Dando continuidade ao post de ontem, hoje vamos a um exemplo bem simples para uma empresa prestadora de serviços:
É apresentada a demonstração de resultados a empresa Alpha para o exercício findo em 31 de dezembro de 2010.
| Receita de serviços | 100.000 |
| (-) ISS sobre serviços | (5.000) |
| (=) Serviços líquidos | 95.000 |
| (-) Custo dos serviços prestados | (30.000) |
| (=) Lucro bruto | 65.000 |
| (-) Despesas administrativas | (5.000) |
| (-) Despesas de depreciação | (500) |
| (-) Outras despesas operacionais | (5.000) |
| (+) Outras receitas operacionais | 3.500 |
| (=) Lucro antes do IR/CS | 58.000 |
| (-) IR/CS (34%) | (19.720) |
| (=) Lucro líquido | 38.280 |
Também são fornecidas as seguintes informações adicionais:
1 – A alíquota do ISS é de 5%.
2 – A rubrica “Custo dos serviços prestados” contém os seguintes valores contabilizados:
| Salários/comissões de prestadores de serviços | (23.000) |
| INSS – parcela da empresa | (2.000) |
| Pagamento de leasing operacional de equipamentos utilizados nos serviços | (5.000) |
| Custo dos serviços prestados | (30.000) |
3 – As despesas administrativas são compostas por aluguel da sala administrativa da empresa (4.000) e despesa de energia e materiais (1.000).
4 – Alguns funcionários entraram na justiça contra Alpha por não pagamento de horas extras. Após parecer jurídicos foi constituída uma provisão para contingência (de acordo com a IAS 37) no montante de 5.000 referente a rubrica outras despesas operacionais.
5 – Outras receitas operacionais correspondem a dividendos recebidos por investimentos contabilizados ao custo (1.000) e recuperação de créditos baixados para prejuízo em períodos anteriores (2.500).
6 – A empresa pagou juros sobre capital próprio no montante de 10.000.
7 – A alíquota para IR/CS na jurisdição onde Alpha atua é 34%.
Solução:
| DESCRIÇÃO | |
| 1 – RECEITAS | |
| 1.1) Vendas de serviços – incluído ISS de 5.000 | 100.000 |
| 2 – INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS | |
| 2.1) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros – Desp de energia e materiais de 1.000 | (1.000) |
| 2.2) Perda / Recuperação de valores ativos – recuperação de créditos baixados por 2.500 | 2.500 |
| 3 – VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) | 101.500 |
| 4 – DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO | (500) |
| 5 – VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) | 101.000 |
| 6 – VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA | |
| 6.1) Dividendos recebidos – 1.000 por investimentos ao custo | 1.000 |
| 7 – VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) | 102.000 |
| 8 – DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) | 102.000 |
| 8.1) Pessoal | |
| 8.1.1 – Remuneração direta – Salários/comissão de 23.000 em custo de serviços + 5.000 contingência trabalhista | 28.000 |
| 8.2) Impostos, taxas e contribuições | |
| 8.2.1 – Federais – INSS em custo de serviços de 2.000 + IR/CS de 19.720 | 21.720 |
| 8.2.3 – Municipais – ISS de 5.000 | 5.000 |
| 8.3) Remuneração de capitais de terceiros | |
| 8.3.2 – Aluguéis – pagamento de leasing de 5.000 em custo de serviços 4.000 do aluguel da sala administrativas | 9.000 |
| 8.4) Remuneração de Capitais Próprios | |
| 8.4.1 – Juros sobre o Capital Próprio – não transitou pela DRE | 10.000 |
| 8.4.3 – Lucros retidos / Prejuízo do exercício (38.280 – 10.000) | 28.280 |
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